Prekyba keliose ES šalyse: OSS PVM paaiškinimas internetinėms parduotuvėms

Pirmieji užsakymai iš kitos ES šalies atrodo kaip gryna nauda. Tada prasideda klausimai: kurios šalies PVM taikyti, kokį tarifą rašyti sąskaitoje faktūroje, kokia valiuta ją išrašyti ir kas gauna pinigus? ES vieno langelio sistema (OSS) atsako į daugumą jų, bet tik tada, jei jūsų parduotuvė, sąskaitos faktūros ir apskaita pasakoja tą pačią istoriją.

Šiame straipsnyje paaiškiname, kaip OSS veikia internetinei parduotuvei, parduodančiai prekes vartotojams, ir kokios praktinės detalės lemia, ar ketvirčio pabaigoje skaičiai sutaps.

10 000 € riba

Nuo 2021 m. liepos 1 d. nuotolinei prekių prekybai vartotojams kitose ES šalyse taikoma viena taisyklė: kai jūsų tarptautiniai B2C pardavimai ES per kalendorinius metus viršija 10 000 €, taikote pirkėjo šalies PVM, o ne savo šalies.

Keli dalykai, kurie dažnai nustebina prekybininkus:

• 10 000 € yra viena bendra visos ES suma, o ne kiekvienai šaliai atskirai. Dešimt užsakymų į Vokietiją ir dešimt į Italiją skaičiuojami kartu.
• Į ją įeina ir tam tikros tarptautinės skaitmeninės paslaugos, jei jas parduodate.
• Neviršydami ribos galite toliau taikyti savo šalies PVM, bet galite ir anksčiau pasirinkti paskirties šalies PVM.
• Jei ribą viršijate metų eigoje, paskirties šalies PVM taikomas nuo to pardavimo, kuriuo ji viršijama.

Parduotuvei, augančiai visoje Europoje, paprastai saugiau nuo pat pradžių planuoti paskirties šalies PVM.

Ką keičia vieno langelio sistema

Anksčiau, norint Vokietijos užsakymui taikyti Vokietijos PVM, reikėjo registruotis PVM mokėtoju Vokietijoje. OSS tai panaikina: registruojatės vieną kartą, savo šalyje, ir visus savo tarptautinius B2C pardavimus ES deklaruojate vienoje ketvirtinėje OSS deklaracijoje, sumokėdami vieną kartą. Jūsų mokesčių administratorius kiekvienai šaliai perveda jos dalį.

Ko OSS nekeičia:

• Toliau taikomi kiekvienos šalies tarifai: 19 % Vokietijoje, 20 % Austrijoje, 21 % Belgijoje, 23 % Lenkijoje ir t. t. Lengvatiniai tarifai taip pat taikomi pagal paskirties šalį.
• Jūsų vidaus pardavimai vis dar deklaruojami įprastoje PVM deklaracijoje.
• B2B pardavimams pirkėjui, turinčiam galiojantį ES PVM mokėtojo kodą, paprastai taikomas atvirkštinis apmokestinimas: sąskaitoje faktūroje nėra PVM, vietoj jo nurodoma teisinė nuoroda.
• Eksportui už ES ribų paprastai taikomas nulinis tarifas, turint eksporto įrodymą.
• Importuojamoms mažos vertės siuntoms (iki 150 €) taikoma atskira schema: IOSS. Ji atskira nuo OSS.

Iš kur imamas tarifas

Atsiskaitymo metu Shopify gali taikyti paskirties šalies PVM, kai mokesčių nustatymus sukonfigūruojate OSS. Tai kaina, kurią sumokėjo pirkėjas. Sąskaita faktūra turi jai tiksliai atitikti (tas pats tarifas ir ta pati PVM suma), kitaip jūsų apskaita ir OSS deklaracija nesutaps su tuo, kiek buvo apmokestinti pirkėjai.

Problema ta, kad sąskaita faktūra dažnai sukuriama kitur: sąskaitų išrašymo programėlėje ar apskaitos programoje su savais PVM nustatymais, dažnai sukonfigūruotais vieną kartą vidaus pardavimams. Vienas numatytasis tarifas, užspaudžiamas ant kiekvienos sąskaitos, yra viena lengviausiai padaromų ir sunkiausiai pastebimų OSS klaidų.

Lemia siuntimo šalis

Nuotolinės prekių prekybos atveju PVM šalis yra ta, į kurią prekės atkeliauja: lemia siuntimo adresas, o ne atsiskaitymo adresas. Pirkėjas, kurio atsiskaitymo adresas yra jūsų šalyje, bet kuris siunčia prekes į Lenkiją, yra Lenkijos OSS pardavimas.

Tai svarbu ir sąskaitoje faktūroje. Jei sąskaitoje nurodytas atsiskaitymo adresas jūsų šalyje, jūsų sistemos (arba nacionalinė e. sąskaitų platforma) gali ją laikyti vidaus pardavimu, nors pirkėjas sumokėjo Lenkijos PVM. Kai siuntimo ir atsiskaitymo šalys skiriasi, dokumentas turėtų vadovautis siuntimo šalimi.

Valiutų kursai

OSS deklaracijos teikiamos eurais. Jei sąskaitas išrašote kita valiuta arba parduodate eurais, o apskaitą vedate nacionaline valiuta, svarbūs du perskaičiavimai:

• Sąskaitoje faktūroje PVM suma paprastai turi būti nurodyta jūsų nacionaline valiuta, taikant jūsų šalies taisyklėse numatytą kursą. Pavyzdžiui, Rumunijos įmonės sąskaitose naudoja Rumunijos nacionalinio banko orientacinį kursą, paskelbtą prieš sąskaitos datą.
• OSS deklaracijoje sumos perskaičiuojamos į eurus pagal Europos centrinio banko paskutinės ketvirčio dienos kursą.

Kiekvienoje sąskaitoje faktūroje užfiksuokite kursą. Kai po kelių mėnesių koks nors skaičius atrodys keistas, dokumente nurodytas kursas bus vienintelis patikimas atsakymas.

Dažniausios klaidos

• Vienas PVM tarifas visoms sąskaitoms. Parduotuvė taikė 23 %, sąskaitoje nurodyta 21 %.
• Atsiskaitymo adresas vietoj siuntimo adreso. Tarptautinis pardavimas deklaruojamas kaip vidaus.
• OSS įjungta vienoje sistemoje, bet ne kitoje. Shopify taiko paskirties šalies PVM, o sąskaitų išrašymo įrankis apie tai nežino, arba atvirkščiai.
• Pasenę tarifai. Šalys keičia PVM tarifus; kartą nukopijuota tarifų lentelė pasensta.
• Neužfiksuoti valiutų kursai. Niekas negali paaiškinti PVM sumos nacionaline valiuta.

Kaip tai sprendžia Opvelo

Skiltyje Gaukite apmokėjimą ir žinokite savo skaičius tarptautiniams pardavimams sąskaitos faktūros išrašomos su paskirties šalies PVM pagal ES OSS schemą, taikant oficialius valiutų kursus. Konkrečiai:

• Tarifas imamas iš užsakymo. Opvelo nuskaito mokestį, kurį iš tikrųjų pritaikė Shopify, ir tą tarifą įrašo į sąskaitą faktūrą, susiedama jį su atitinkamu PVM tipu jūsų sąskaitų išrašymo programoje.
• Neatitikimai pažymimi, o ne tyliai įtraukiami į sąskaitą. Jei užsakymo tarifas neatitinka to, ko tikimasi paskirties šaliai, pavyzdžiui, nes OSS vienoje vietoje įjungta, o kitoje išjungta, jums pranešama, užuot išrašius klaidingą fiskalinį dokumentą.
• Sąskaita faktūra vadovaujasi siuntimo šalimi OSS pardavimams, todėl tarptautinis pardavimas nedeklaruojamas kaip vidaus.
• Eksportas ir B2B tvarkomi su jiems reikalingais nulinio tarifo atvejais.
• PVM ataskaitos rodo jūsų pardavimus verslui veikiant, o tvarkingas eksportas keliauja jūsų buhalteriui.

Opvelo paruošia teisingas sąskaitas faktūras ir jas pagrindžiančius duomenis. Ketvirtinę OSS deklaraciją ir toliau teikiate jūs arba jūsų buhalteris.

Prieš įjungdami OSS

1. Patikrinkite savo šių metų tarptautinių B2C pardavimų sumą.
2. Užsiregistruokite OSS pas savo mokesčių administratorių.
3. Sukonfigūruokite Shopify mokesčius, kad būtų taikomas paskirties šalies PVM.
4. Įsitikinkite, kad jūsų sąskaitų išrašymo įrankis žino kiekvieną ES tarifą, kurį naudosite, ir vadovaujasi siuntimo šalimi.
5. Nuspręskite, kas rengs ketvirtinę deklaraciją ir pagal kokius duomenis.

Šis straipsnis yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių konsultacija. Tarifai ir nacionalinės taisyklės keičiasi; detales pasitikrinkite su savo buhalteriu.