Predaj vo viacerých krajinách EÚ: DPH v režime OSS vysvetlená pre e-shopy

Prvé objednávky z inej krajiny EÚ pôsobia ako čistý zisk. Potom prídu otázky: čiu DPH účtujete, aká sadzba patrí na faktúru, v akej mene je a kto dostane peniaze? Jednotné kontaktné miesto EÚ (OSS) odpovedá na väčšinu z nich, ale len vtedy, ak váš obchod, vaše faktúry a vaše účtovníctvo hovoria to isté.

Tento článok prechádza tým, ako OSS funguje pre e-shop, ktorý predáva tovar spotrebiteľom, a praktickými detailmi, od ktorých závisí, či čísla na konci štvrťroka sedia.

Hranica 10 000 €

Od 1. júla 2021 sa na predaj tovaru na diaľku spotrebiteľom v iných krajinách EÚ vzťahuje jedno pravidlo: keď vaše cezhraničné predaje B2C v EÚ prekročia v kalendárnom roku 10 000 €, účtujete DPH krajiny zákazníka, nie svoju vlastnú.

Niekoľko bodov, ktoré obchodníkov často prekvapia:

• 10 000 € je jeden súčet za celú EÚ, nie za každú krajinu. Desať objednávok do Nemecka a desať do Talianska sa sčítava.
• Zahŕňa aj niektoré cezhraničné digitálne služby, ak ich predávate.
• Pod hranicou môžete naďalej účtovať domácu DPH, ale DPH krajiny určenia si môžete zvoliť aj skôr.
• Keď hranicu počas roka prekročíte, DPH krajiny určenia sa uplatňuje od predaja, ktorým ju prekročíte.

Pre obchod, ktorý rastie po celej Európe, je zvyčajne bezpečnejšie počítať s DPH krajiny určenia od začiatku.

Čo mení jednotné kontaktné miesto

Účtovanie nemeckej DPH pri nemeckej objednávke kedysi znamenalo registráciu na DPH v Nemecku. OSS to odstraňuje: zaregistrujete sa raz, vo vlastnej krajine, a všetky svoje cezhraničné predaje B2C v EÚ priznáte v jednom štvrťročnom priznaní OSS s jednou platbou. Váš daňový úrad pošle podiel každej krajine.

Čo OSS nemení:

• Stále platia sadzby jednotlivých krajín: 19 % v Nemecku, 20 % v Rakúsku, 21 % v Belgicku, 23 % v Poľsku atď. Aj znížené sadzby sa riadia krajinou určenia.
• Vaše domáce predaje sa naďalej priznávajú v bežnom priznaní k DPH.
• Predaje B2B zákazníkovi s platným IČ DPH v EÚ zvyčajne spadajú pod prenos daňovej povinnosti: na faktúre nie je DPH, ale namiesto nej zákonná poznámka.
• Vývoz mimo EÚ je zvyčajne oslobodený s nulovou sadzbou, s dokladom o vývoze.
• Dovážané zásielky nízkej hodnoty (do 150 €) majú vlastný režim, IOSS. Je oddelený od OSS.

Odkiaľ sa berie sadzba

Pri pokladni môže Shopify účtovať DPH krajiny určenia, keď máte daňové nastavenia nakonfigurované pre OSS. To je cena, ktorú zákazník zaplatil. Faktúra jej musí presne zodpovedať, s rovnakou sadzbou a rovnakou sumou DPH, inak sa vaše účtovníctvo a priznanie OSS nebudú zhodovať s tým, čo zákazníci zaplatili.

Problém je, že faktúra často vzniká niekde inde: vo fakturačnej aplikácii alebo účtovnom softvéri s vlastnými nastaveniami DPH, často nastavenými raz pre domáce predaje. Jedna predvolená sadzba na každej faktúre je jednou z najľahšie urobiteľných chýb v OSS a jednou z najťažšie odhaliteľných.

Rozhoduje krajina doručenia

Pri predaji tovaru na diaľku je krajinou DPH tá, kam tovar dorazí: dodacia adresa, nie fakturačná. Zákazník s fakturačnou adresou vo vašej krajine, ktorý si nechá tovar doručiť do Poľska, je poľský predaj v režime OSS.

To je dôležité aj na faktúre. Ak je na faktúre fakturačná adresa vo vašej vlastnej krajine, vaše systémy (alebo vaša národná platforma elektronickej fakturácie) ju môžu považovať za domáci predaj, hoci zákazník zaplatil poľskú DPH. Keď sa krajina doručenia a fakturačná krajina líšia, doklad by sa mal riadiť krajinou doručenia.

Výmenné kurzy

Priznania OSS sa podávajú v eurách. Ak fakturujete v inej mene alebo predávate v eurách, ale účtovníctvo vediete v národnej mene, dôležité sú dva prepočty:

• Na faktúre musí byť suma DPH zvyčajne uvedená vo vašej národnej mene, podľa výmenného kurzu, ktorý vyžadujú pravidlá vašej krajiny. Napríklad rumunská spoločnosť používa na faktúrach referenčný kurz Národnej banky Rumunska zverejnený pred dátumom faktúry.
• V priznaní OSS sa sumy prepočítavajú na eurá kurzom Európskej centrálnej banky k poslednému dňu štvrťroka.

Kurz si na každej faktúre zaznamenajte. Keď vám o niekoľko mesiacov niektoré číslo nebude sedieť, kurz vytlačený na doklade je jedinou spoľahlivou odpoveďou.

Časté chyby

• Jedna sadzba DPH na každej faktúre. Obchod účtoval 23 %, na faktúre je 21 %.
• Fakturačná adresa namiesto dodacej. Cezhraničný predaj sa vykáže ako domáci.
• OSS zapnuté v jednom systéme, ale nie v druhom. Shopify účtuje DPH krajiny určenia a fakturačný nástroj o tom nevie, alebo naopak.
• Zastarané sadzby. Krajiny menia sadzby DPH; tabuľka sadzieb skopírovaná raz zastará.
• Žiadny záznam výmenných kurzov. Nikto nevie vysvetliť sumu DPH v národnej mene.

Ako to rieši Opvelo

V časti Majte zaplatené a poznajte svoje čísla sa cezhraničné predaje fakturujú s DPH krajiny určenia v režime EÚ OSS, podľa oficiálnych výmenných kurzov. Konkrétne:

• Sadzba pochádza z objednávky. Opvelo načíta daň, ktorú Shopify skutočne účtoval, a túto sadzbu uvedie na faktúre, priradenú k zodpovedajúcemu typu DPH vo vašom fakturačnom softvéri.
• Nezhody sa označia, nefakturujú sa potichu. Ak sadzba na objednávke nezodpovedá tomu, čo sa očakáva pre krajinu určenia, napríklad preto, že OSS je na jednom mieste zapnuté a na inom vypnuté, dostanete upozornenie namiesto chybného daňového dokladu.
• Faktúra sa pri predajoch v režime OSS riadi krajinou doručenia, takže cezhraničný predaj sa nezaeviduje ako domáci.
• Vývoz a B2B sa spracúvajú s prípadmi nulovej sadzby, ktoré potrebujú.
• Prehľady DPH ukazujú vaše predaje priebežne a váš účtovník dostane čistý export.

Opvelo pripraví správne faktúry a dáta, ktoré za nimi stoja. Podanie štvrťročného priznania OSS zostáva na vás alebo na vašom účtovníkovi.

Skôr než zapnete OSS

1. Skontrolujte svoj doterajší ročný súčet cezhraničných predajov B2C.
2. Zaregistrujte sa do OSS u svojho daňového úradu.
3. Nastavte dane v Shopify tak, aby účtovali DPH krajiny určenia.
4. Uistite sa, že váš fakturačný nástroj pozná každú sadzbu EÚ, ktorú budete používať, a že sa riadi krajinou doručenia.
5. Rozhodnite, kto bude pripravovať štvrťročné priznanie a z akých dát.

Tento článok poskytuje všeobecné informácie, nie daňové poradenstvo. Sadzby a národné pravidlá sa menia; podrobnosti si overte so svojím účtovníkom.